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    個人養老金政策相關要點解讀和實操分享

    作者:?博愛 發布時間:?2022年12月24日 10:40:39

      日前,社會關注已久的個人養老金制度已進入落地實施階段,成為了近期的熱議話題之一。關于養老金制度的性質、個人如何購買和提取流程、個人所得稅優惠如何申報、投資產品如何選擇等關鍵性問題,本文將從七個方面梳理相關政策法規,解讀個人養老金政策的相關要點,并從實務操作的角度分享普華永道的觀察。

      詳細內容

      一、個人養老金性質及相關政策

      個人養老金是指政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現養老保險補充功能的制度,與我國的基本養老保險、企業(職業)年金相銜接,實現養老保險補充功能,是我國多層次養老保險體系中“第三支柱”的重要組成部分。個人養老金實行個人賬戶制,繳費完全由參加人個人承擔并自主選擇購買符合規定的金融產品,按照國家有關規定享受稅收優惠政策。

      相關政策法規總結如下:

      《國務院辦公廳關于推動個人養老金發展的意見》(國辦發〔2022〕7號)1,由國務院于2022年4月21日印發,就推動個人養老金發展提出了綱領性意見;

      《個人養老金實施辦法》(人社部發〔2022〕70號,以下簡稱“實施辦法”)2,由人力資源社會保障部、財政部、國家稅務總局、銀保監會、證監會于2022年10月26日聯合印發,明確了個人養老金繳納額度和參加流程,對個人養老金資金賬戶、個人養老金產品提出具體要求,同時對個人養老金理財產品的類型要求做出了規定。

      《關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第34號,以下簡稱“34號公告”)3,由財政部、稅務總局于2022年11月3日聯合發布,明確了自2022年1月1日起,對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。

      《關于個人養老金先行城市(地區)的通知》(人社廳函[2022]169號,以下簡稱“169號文”)4,由國家稅務總局辦公廳、財政部辦公廳及人力資源和社會保障部辦公廳于2022年11月17日聯合發布,公布了31個?。ㄗ灾螀^、直轄市)個人養老金先行城市(地區)的名單。

      普華永道觀察:

      在發達國家,個人養老金制度已運轉了很多年,發展得較為成熟,比如美國的個人退休金(IRA計劃)和日本的個人養老金(NISA計劃)。我國社會保障制度的第一支柱為基本養老保險,包括城鎮職工基本養老保險和城鄉居民基本養老保險,已基本具備了相對全面的社會覆蓋。第二支柱為企業年金、職業年金,由用人單位和職工建立,目前也有了良好的發展基礎。個人養老金制度作為第三支柱,目前正處于起步階段。上述政策文件的發布,標志著我國的個人養老金制度歷經多年探索后,正式開始落地實施。

      二、可參加個人養老金的對象

      個人養老金的參加人應當是在中國境內參加城鎮職工基本養老保險或者城鄉居民基本養老保險的勞動者。在先行城市(地區)參加城鎮職工基本養老保險或者城鄉居民基本養老保險的勞動者,可于2022年起參加個人養老金。

      普華永道觀察:

      169號文明確了包括北京、上海、廣州、西安、成都在內的36個先行城市(地區)。在這些地方參加城鎮職工基本養老保險或者城鄉居民基本養老保險的個人,均可以從本年度起參與個人養老金。個人養老金制度何時進一步在全國范圍內展開,還需后續觀察。

      三、個人養老金稅收優惠

      自2022年1月1日起,國家對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。

      普華永道觀察:

      個人養老金的稅收優惠主要體現在繳費和投資環節暫免征收個人所得稅,并遞延到領取環節征收。在個人繳費時,對繳納金額予以稅前扣除的優惠,在領取養老金時,按照工資薪金的最低一檔稅率(3%)計稅。對于不同收入群體,省稅的效果和額度不等。一般來說,綜合所得或經營所得收入越高的人群,其參與個人養老金所獲得的省稅額度也會越高,按目前的綜合所得稅率測算,高收入人群每年最多的省稅金額可超過5000元。

      四、個人養老金如何進行個稅申報

      個人繳費享受稅前扣除優惠時,以個人養老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。

      取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的,其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。選擇在當年預扣預繳的,應及時將相關憑證提供給扣繳單位??劾U單位應按照34號公告有關要求,為納稅人辦理稅前扣除有關事項。

      取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的,其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。

      此外,個人按規定領取個人養老金時,由開立個人養老金資金賬戶所在市的商業銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅,稅率為3%。

      普華永道觀察:

    本文地址:/zcfg/143543.html

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